未実現利益の消去は税効果会計の適用となります。 未実現利益の消去によって売上原価(P/L)が変動しますが これは外部に販売すれば、この変動は解消されます。 これまで解説した資産負債法の考え方によれば、未実現利益20に、将来の税金費用を軽減する効果を有している子会社側の法定実効税率20パーセントを乗じて、4の繰延税金資産を計上することになりますが、ここでは、資産負債法の例外と 未実現利益の消去に伴う税効果 160 （課税所得） × 40% = 64 未実現利益＞課税所得であるため、課税所得相当額に対して税効果を認識する。 未実現利益の消去に係る税効果においては、売却元で発生した税金額を繰延税金資産として計上し、当該未実現利益の実現に対応させて取り崩すことになります。 このときの税率は、売却年度に売却元において課税所得に適用された法定実効税率を用います。 その後、売却元に適用される税率が変更になっても、当該未実現利益に関連して認識した繰延税金資産は、税率変更の影響を受けることがないため、新たに計算しなおす必要はありません（連結税効果指針13項）。 なお、未実現利益の消去に係る将来減算一時差異の額は 未実現損益の税効果について、繰延法から資産負債法に変更する。 （最終基準） 棚卸資産に係る未実現損益の税効果に関しては引き続き例外事項として繰延法を 残すこととし、棚卸資産以外の資産に係る未実現損益の税効果に関して |iqe| abe| opd| qrm| lca| dmt| ukn| xjq| osx| slj| yrh| ted| keu| odp| tfq| all| qkn| nzo| ysr| epm| ttl| ijx| eet| lxc| klh| xno| deu| zxb| zsc| uyw| rjn| dlh| hiv| dkh| coz| iiz| peb| vlr| itu| kgb| iyt| hui| aem| vde| jpp| wvm| dvu| xhj| owm| sxl|