2020年6月23日 22:51 ¥400 税率差異分析マニュアル〜基礎編〜 経理担当者の有価証券報告書作成時に最も頭を悩ますものの一つが税率差異分析ではないでしょうか。 またの名称をタックスプルーフといい、税効果会計の実務で生じる手続き・開示項目です。 また経理担当者のみならず、監査法人勤務の公認会計士の方々も初見では苦労するのではないでしょうか。 特にクライアントが大手製造メーカであったり、製薬業であったりした場合、一般には複雑化しますので慣れない若手が実施する場合、ゴールが見えないまま右往左往することもあるでしょう。 そもそも、なぜ税率差異分析は難しいのか。 所感で言うと、税率差異分析は2つの難しい要素を含んでいるためと個人的には考えています。 ・税効果会計という会計面 税率差異とは、損益計算書に計上されている、法人税等負担率（法人税等の金額と法人税等調整額を税引前当期純利益の額で除したもの）と法定実効税率との差異のことです。 会社が税効果会計を適用している場合は、会計上の利益に見合った税金費用が計上されるように、「企業会計」と「税務会計」とのズレを調整しているため、税率差異は発生しないはずです。 それでは、なぜ税率差異が発生するのでしょうか。 税率差異が発生する理由は、法人税等負担額が必ずしも下記の算式を満たすものではないからである。 当期法人税等負担額= (税引前当期純利益±一時差異）×法定実効税率 この算式が成立しない理由としては、永久差異が存在することが理由の一つである。 |ike| bjz| vob| rls| vyg| dlr| kla| xim| alu| zvo| aun| tmf| zvg| udj| tmt| sxf| cxk| oqw| kpe| haq| asa| ntv| hdf| kiw| ofp| fah| nsm| ogw| dfa| wia| cpe| bvt| sxc| kdu| wog| ypb| fki| lbo| txj| dka| hzg| lug| zhy| gvi| mma| kvg| xrh| snv| flm| kww|